济南水产种苗养殖研究社

【最新公告】北京市国家税务局 北京市财政局关于在批发、零售农产品等四个行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告

平谷国税 2019-06-15 04:05:41

根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号,以下简称38号通知)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)的规定和要求,现将我市在批发、零售农产品等四个行业试行农产品增值税进项税额核定扣除工作的有关事项公告如下:

一、自2014年12月1日起,对我市从事批发、零售农产品和以购进农产品为原料生产销售蜂产品、酿造产品、屠宰肉类加工产品的增值税一般纳税人(以下简称试点纳人),纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品增值税进项税额均按照38号通知所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称《办法》)的规定抵扣。

批发、零售的农产品类别按《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)执行蜂产品的行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中“其他未列明食品制造”类别(代码C1499)执行酿造产品的行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中“酱油、食醋及类似制品制造”类别(代码C1462)执行屠宰肉类加工产品的行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中“屠宰及肉类加工”类别(代码C135)执行。

二、试点纳税人批发、零售农产品的扣除标准核定采取备案制。批发、零售农产品的分类按照《批发、零售的农产品分类表》(见附件1)中“农产品类别”的“小类”执行,试点纳税人应在试行农产品核定扣除办法的首次增值税纳税申报之后的当月,到主管税务机关办理扣除标准备案手续,报送如下资料:

(一)《农产品增值税进项税额核定扣除备案登记表》(见附件2)。

(二)主管税务机关要求报送的其它相关资料。

试点纳税人批发、零售农产品不核算农产品损耗的,其扣除标准应核定为“”;核算农产品损耗的,应按照实际损耗核定其扣除标准。

三、对以购进农产品为原料生产销售的以下产品实行全市统一的扣除标准。

(一)蜂产品(见附件3

(二)酿造产品和相关产品(见附件4)。

(三)屠宰肉类加工产品和相关产品(见附件5)。

试点纳税人生产销售的上述产品,应当按照《办法》的规定,区别不同产品的类型和所耗用外购农产品的种类,依全市统一的扣除标准中所适用的产品类型标准,计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。

四、以购进农产品为原料生产销售蜂产品、酿造产品、屠宰肉类加工产品的试点纳税人申请按照《办法》第十三条第(一)项规定核定其扣除标准的,相关资料的报送及审核要求按照北京市财政局 北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(京财税〔2012〕1167号)第二、三、四条的规定执行。

五、试点纳税人应自2014年12月1日起,按照《办法》第九条规定将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。对一次性作进项税额转出形成应纳税款一次性缴纳入库有困难的,可以选择在20156月30日前将进项税额应转出额平均分期转出。各区(地区)国家税务局应对试点纳税人进项税转出情况进行统计和监控。

、试点纳税人纳税申报时,应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第6栏的“税额”栏,不填写第6栏“份数”和“金额”数据。

《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。

当期按照《办法》第九条及本公告第条规定应转出的增值税进项税额,填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第17栏“按简易征收办法征税货物用”“税额”栏。

七、对《北京市国家税务局 北京市财政局关于在豆制品行业试行农品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(北京市国家税务局 北京市财政局公告2014年第11号)附件《全市统一的豆制品和相关产品扣除标准表》的有关项目进行如下增补和废止

(一)增补产品类型为“平汤叶湿皮”“平汤叶半干皮”和“平汤叶干皮”的全市统一扣除标准(见附件6)。

(二)废止产品类型为“黄豆酱(由大豆、标粉制造)”和“干黄酱”的全市统一扣除标准。

八、各区、县(地区)国家税务局及各区、县(地区)财政局要做好对试点纳税人的政策宣传、辅导,以及新旧政策的衔接,认真组织试点各项工作,及时总结试点经验,并向北京国税局和北京财政局报告试点过程中发现的问题。

、本公告自2014年12月1日起行。

特此公告。

附件:1.批发、零售的农产品分类

2.农产品增值税进项税额核定扣除备案登记表

3.全市统一的蜂产品扣除标准表

4.全市统一的酿造产品和相关产品扣除标准表

5.全市统一的屠宰、肉类加工类产品和相关产品扣除标

准表

6.增补的豆制品全市统一扣除标准表

北京市国家税务局 北京市财政

2014年10月23日

附件1

批发、零售的农产品分类

农产品类别

分类说明

大类

小类

粮食

原粮

包括主粮(如小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子)、杂粮(如大麦、燕麦、食用豆类等)及其他粮食作物。

成品粮

经碾磨、脱壳、分级包装等工艺简单加工后的粮食,如:大米、面粉、小米、玉米面、燕麦粉、高粱面等。

粮食复制品

如切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等。

蔬菜

根菜类

如萝卜、胡萝卜、芜菁、芜菁甘蓝、根菜、美洲防风等。

薯芋类

如马铃薯、姜、芋、魔芋、山药、甘薯、豆薯、葛、菊芋等。

葱蒜类

如韭、大葱、洋葱、蒜薹、蒜苗、分葱、胡葱、细香葱等。

白菜类

如大白菜、普通白菜、乌塌菜、菜薹、薹菜、紫菜薹等。

芥菜类

如茎芥、叶芥、根芥、薹芥等。

甘蓝类

如结球甘蓝、球茎甘蓝、花椰菜、青花菜、芥蓝、抱子甘蓝、羽衣甘蓝等。

叶菜类

如菠菜、芹菜、苋菜、蕹菜、苋菜、叶菜、菊苣、冬寒菜、落葵、茼蒿、芫荽、茴香等。

瓜类

如黄瓜、冬瓜、节瓜、南瓜、笋瓜、西葫芦、越瓜、菜瓜、丝瓜、苦瓜等。

茄果类

如番茄、茄子、辣椒、青椒、酸浆等。

豆类

如菜豆、长豇豆、菜用大豆、豌豆、蚕豆、扁豆、莱豆、刀豆等。

水生蔬菜

如莲藕、慈姑、水芹、荸荠、菱、豆瓣菜、芡实、莼菜、蒲菜、海带、紫菜等。

多年生及杂类蔬菜

如笋用竹、芦笋、黄花菜、百合、香椿、枸杞等。

食用菌

如香菇、双孢蘑菇、槽皮侧耳、草菇、金针菇、黑木耳等。

芽苗类

如绿豆芽、黄豆芽、黑豆芽、豌豆苗、苜蓿芽、香椿苗、豌豆尖、碧玉笋等。

干制蔬菜

将蔬菜通过干制加工处理后制成的各类干菜,如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜,木耳、香菇、平菇等。

腌制蔬菜

如腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

茶叶

茶青

指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽。

毛茶

经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶,如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

园艺植物

仁果类

如苹果、梨、海棠、山楂、枇杷等。

核果类

如桃、杏、李、枣、樱桃、橄榄、油橄榄、芒果、杨梅等。

坚果类

如栗、椰子、山竹、榴莲、菠萝蜜等。

浆果类

如葡萄、提子、草莓、猕猴桃、树莓、石榴、桑葚等。

柑橘类

如柑、桔、甜橙、柚、柠檬等。

果用瓜类

如西瓜、哈密瓜、香瓜等。

果干、干果及果仁

如葡萄干、桂圆干、腰果、榛子、松子、西瓜子等。

其他园艺植物

如胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

药用植物

指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等,以及利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

油料植物

如芥菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、胡麻籽、茶籽、桐籽、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

纤维植物

如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

糖料植物

指主要用作制糖的各种植物,如甘蔗、甜菜等,以及通过对各种糖料植物进行清洗、切割、包装等加工处理的初级产品。

林业产品

原木

指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木,以及锯成一定长度的木段。

天然树脂

指木科植物的分泌物,包括生漆、树脂和树胶,如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包括乳胶和干胶)等。

其他林业产品

指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品。

其他植物

指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物,如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、干制的藻类植物,农业产品的下脚料等也属于本类。

水产品

鲜活水产品

指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)等,包括活鲜和冰鲜水产品。

初加工水产品

将水产品经冷冻、盐渍、干制等保鲜防腐处理和包装的水产动物初加工品。

畜牧产品

兽类、禽类和爬行类动物

如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

兽类、禽类和爬行类动物的肉产品

包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉,兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

肉类生制品

如腊肉、腌肉、熏肉等。

鲜蛋及冷藏蛋

指各种禽类动物和爬行类动物的卵。

经加工的蛋类

如咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等。

鲜奶

指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

动物皮张

指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的,未经鞣制的生皮、生皮张。

天然蜂蜜

指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

其他动物组织

如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

附件2

农产品增值税进项税额核定扣除备案登记表

纳税人名称

纳税人识别号

经营地址

联系电话

纳税人办理扣除标准备案登记的产品情况

序号

购进后直接用于销售的农产品名称

上年度该农产品销售数量

上年度该农产品购进数量

上年度该农产品损耗数量

损耗率(%)

1

2

3

4

5=4÷3

1

2

3

4

纳税人申请意见及声明:

此表所填写数据均属于本单位的实际生产经营情况。现申请就购进后直接用于销售的上述农产品,按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定,办理农产品增值税进项税额扣除标准的备案登记

经办人: 法人代表(负责人): 纳税人(公章)

年 月 日 年 月 日

以下由主管税务机关填写

主管税务机关接收备案情况

接收人签字: 主管税务机关盖章

接收备案日期: 年 月 日

注:1、因纳税人办理备案登记的产品数量较多无法在本表中全部填列的,可以在附件中列明并加盖纳税人公章;2、本表一式两份,由主管税务机关和纳税人各留存一份。

附件3

全市统一的蜂产品扣除标准表

产品类型 产品类型

扣除标准

所耗用外购农产品的种类

生产单位数量产品所耗用外购农产品的数量

蜂蜜

天然蜂蜜

1.1294

蜂蜜膏

蜂蜜膏(由蜂蜜制造)

天然蜂蜜

1.2695

蜂蜜膏(由蜂蜜、其他调味农产品制造)

天然蜂蜜

1.0247

其他调味农产品

0.1214

蜂花粉

天然蜂花粉

1.0508

蜂胶

蜂胶

纯蜂胶

2.0044

蜂胶软胶囊

纯蜂胶

0.8558

蜂胶口服液

纯蜂胶

0.5947

蜂胶浓缩液

纯蜂胶

1.2208

蜂王浆

蜂王浆(由蜂王浆制造)

天然蜂王浆

1.1744

蜂王浆(由蜂王浆、蜂蜜、人参、五味子制造)

天然蜂王浆

0.0289

天然蜂蜜

0.6547

人参

0.0193

五味子

0.0103

蜂王浆(由蜂王浆、蜂蜜、党参、枸杞、五味子制造)

天然蜂王浆

0.0275

天然蜂蜜

0.4400

党参

0.0069

枸杞

0.0043

五味子

0.0175

蜂王浆(由蜂王浆、党参、枸杞、五味子制造)

天然蜂王浆

0.2200

党参

0.0069

枸杞

0.0043

五味子

0.0175

蜂王浆冻干粉片

天然蜂王浆

2.8285

蜂蜡

天然蜂蜡

2.3895

附件4

全市统一的酿造产品和相关产品扣除标准表

产品类型 产品类型

扣除标准

所耗用外购农产品的种类

生产单位数量产品所耗用外购农产品的数量

酱油

酱油(由黄豆、小麦制造)

黄豆

0.1291

小麦

0.1276

酱油(由小麦、麸皮制造)

小麦

0.0132

麸皮

0.0766

酱油(由麸皮制造)

麸皮

0.0611

酱油(由麸皮、玉米制造)

麸皮

0.1197

玉米

0.0621

黄豆酱(由黄豆、标粉制造)

黄豆

0.2410

标粉

0.1432

干簧酱(由黄豆、标粉制造)

黄豆

0.3240

标粉

0.2017

醋(由大米制造)

大米

0.0496

醋(由大米、麸皮制造)

大米

0.1000

麸皮

0.1500

醋(由稻壳、大米、麸皮制造)

稻壳

0.0857

大米

0.0783

麸皮

0.1392

醋(由稻壳、玉米、麸皮制造)

稻壳

0.1922

玉米

0.0961

麸皮

0.0375

料酒

料酒(由丁香、肉桂、花椒、砂仁制造)

丁香

0.0001

肉桂

0.0002

大料

0.0002

砂仁

0.0002

料酒(由大料、花椒、陈皮、甘草、丁香、砂仁制造)

大料

0.0015

花椒

0.0020

陈皮

0.0015

甘草

0.0025

丁香

0.0013

砂仁

0.0003

附件5

全市统一的屠宰、肉类加工类产品和相关产品

扣除标准表

产品类型

产品类型

扣除标准

所耗用外购农产品的种类

生产单位数量产品所耗用外购农产品的数量

白条鸡

活鸡

1.0972

西装鸡

活鸡

1.0997

鸡头

活鸡

2.1783

鸡内脏

活鸡

1.4488

鸡毛

活鸡

1.0000

白条鸭

活鸭

1.1030

西装鸭

活鸭

1.1055

鸭头

活鸭

2.1898

鸭内脏

活鸭

1.4565

分割猪肉

活猪

1.0667

猪内脏

活猪

1.3333

分割牛肉

活牛

1.0968

牛内脏

活牛

1.2500

牛皮

活牛

1.7500

牛血

活牛

4.0000

分割羊肉

活羊

1.1400

羊内脏

活牛

1.3182

羊皮

活羊

2.0000

腌腊制品类

腌腊鸡肉(由鸡肉制造)

鸡肉

0.9971

腌腊猪肉(由猪肉制造)

猪肉

1.7233

腌腊猪肉(由猪肉、其他调味农产品制造)

猪肉

0.8061

其他调味农产品

0.2015

腌腊猪肉(由活猪、其他调味农产品制造)

活猪

1.2212

其他调味农产品

0.1100

腌腊牛肉(由牛肉制造)

牛肉

1.9303

酱卤制品类

酱卤鸡肉(由鸡肉制造)

鸡肉

1.4449

酱卤鸡肉(由鸡肉、其他调味农产品制造)

鸡肉

1.5063

其他调味农产品

0.1199

酱卤鸭肉(由鸭肉制造)

鸭肉

1.5676

酱卤鸭肉(由鸭肉、其他调味农产品制造)

鸭肉

1.4199

其他调味农产品

0.0976

酱卤猪肉(由猪肉制造)

猪肉

1.8882

酱卤猪肉(由猪肉、其他调味农产品制造)

猪肉

1.7850

其他调味农产品

0.0976

酱卤猪肉(由活猪、其他调味农产品制造)

活猪

2.1154

其他调味农产品

0.0860

酱卤牛肉(由牛肉制造)

牛肉

1.4048

酱卤牛肉(由牛肉、其他调味农产品制造)

牛肉

1.2898

其他调味农产品

0.2939

酱卤驴肉(由驴肉制造)

驴肉

2.1361

酱卤驴肉(由驴肉、其他调味农产品制造)

驴肉

2.0408

其他调味农产品

0.2295

酱卤鹿肉(由鹿肉、其他调味农产品制造)

鹿肉

2.6316

其他调味农产品

0.2295

酱卤鸡蛋(由鸡蛋制造)

鸡蛋

1.4705

其他调味农产品

0.0897

熏烧烤制品类

熏烧烤鸡肉(由鸡肉制造)

鸡肉

1.5971

熏烧烤鸡肉(由鸡肉、其他调味农产品制造)

鸡肉

1.6570

其他调味农产品

0.0125

熏烧烤鸭肉(由鸭肉制造)

鸭肉

1.8627

熏烧烤鸭肉(由鸭肉、其他调味农产品制造)

鸭肉

2.1176

其他调味农产品

0.0487

熏烧烤猪肉(由猪肉制造)

猪肉

0.8665

熏烧烤猪肉(由猪肉、其他调味农产品制造)

猪肉

0.7872

其他调味农产品

0.1897

熏烧烤猪肉(由活猪、其他调味农产品制造)

活猪

0.8480

其他调味农产品

0.5600

熏烧烤牛肉(由牛肉制造)

牛肉

1.8698

熏烧烤羊肉(由羊肉制造)

羊肉

1.7986

油炸肉制品类

油炸鸡肉(由鸡肉制造)

鸡肉

1.2000

油炸鸡肉(由活鸡制造)

活鸡

1.3425

香肠制品类

腊肠(由猪肉制造)

猪肉

1.1286

熏煮肠(由鸡肉制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

鸡肉

0.8241

熏煮肠(由鸭肉制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

鸭肉

1.1199

熏煮肠(由鹅肝制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

鹅肝

0.5882

熏煮肠(由猪肉制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

猪肉

0.7893

熏煮肠(由牛肉制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

牛肉

0.8285

熏煮肠(由猪肉、鸡肉制造、其他调味品,干淀粉添加量≤肉重的10%)

猪肉

0.1320

鸡肉

0.9290

其他调味农产品

0.0049

熏煮肠(由活猪、鸡肉、牛肉、其他调味农产品制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

活猪

0.9110

鸡肉

0.4998

牛肉

0.0384

其他调味农产品

0.6600

肉粉肠(由猪肉制造,干淀粉添加量>肉重的10%)

猪肉

0.6550

肉粉肠(由猪肉、鸡肉制造,干淀粉添加量>肉重的10%)

猪肉

0.3000

鸡肉

0.5000

肉粉肠(由猪肉、牛肉制造,干淀粉添加量>肉重的10%)

猪肉

0.2000

牛肉

0.6000

火腿制品类

压缩火腿(由鸡肉制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

鸡肉

0.5405

压缩火腿(由猪肉制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

猪肉

0.7931

压缩火腿(由猪肉、鸡肉制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

猪肉

0.3992

鸡肉

0.5201

压缩火腿(由牛肉制造,干淀粉添加量≤肉重的10%)

牛肉

0.5572

压缩火腿(由鸡肉制造,干淀粉添加量>肉重的10%)

鸡肉

0.6300

压缩火腿(由猪肉制造,干淀粉添加量>肉重的10%)

猪肉

0.6702

压缩火腿(由猪肉、鸡肉制造,干淀粉添加量>肉重的10%)

猪肉

0.1718

鸡肉

0.4018

压缩火腿(由猪肉、牛肉制造,干淀粉添加量>肉重的10%)

猪肉

0.3697

牛肉

0.6002

压缩火腿(由活猪、牛肉、其他调味农产品制造,干淀粉添加量>肉重的10%)

活猪

0.6076

牛肉

0.1798

其他调味农产品

0.9600

调味品

鸡精

活鸡

4.0000

其它调味农产品

4.0000

附件6

增补的豆制品全市统一扣除标准表

产品类型

产品类型

扣除标准

所耗用外购农产品的种类

生产单位数量产品所耗用外购农产品的数量

平汤叶湿皮

大豆

4.5000

平汤叶

平汤叶半干皮

大豆

7.1200

平汤叶干皮

大豆

10.0800